去年7月22日，沈阳天安科技股份有限公司(下称“天安科技”)的创业板IPO进入“已问询”状态 。天安科技曾于2015年12月在新三板挂牌，2021年1月摘牌 。此次转战创业板，天安科技的保荐机构为长江证券，审计机构为容诚所 。
《壹财信》在浏览招股书和其他公开信息时发现，天安科技所披露的供应商、客户交易数据与其年报披露的不符，对关联交易的表述前后矛盾，且存在关联方大量注销的情况 。
与年报数据打架，“以货抵债”致存货跌价
天安科技主要从事提供煤炭综合采掘设备为核心的煤炭采掘技术解决方案，其主要产品包括特种支护支架、巷道快速掘进系统及装备、巷道修复设备和洗选设备等，旨在帮助煤炭开采企业解决不同地质环境和煤层条件下遇到的各种疑难复杂问题，不断提升综采、综掘过程中的机械化、自动化、智能化水平，提高井下作业的安全性、经济性及环保性 。
2018年至2020年(下称“报告期”)，天安科技分别实现营业收入33,838.59万元、40,456.16万元和37,587.07万元，同期净利润分别为3,135.01万元、5,722.66万元和6,814.06万元 。
但是通过对比天安科技招股书与其年报，发现与供应商、客户交易数据不一致的情况 。
据招股书，天安科技2019年第五大客户为沈阳焦煤股份有限公司物资供应分公司，交易额3,404.10万元，但据天安科技新三板公示的当年度年报显示，天安科技与其年度交易额为3,047.53万元，较招股书少了356.57万元 。
供应商方面，鞍山利之隆经贸有限公司(下称“鞍山利之隆”)凭借1,799.41万元的交易额位列天安科技2019年第一大供应商，但据天安科技新三板公示的同期年报，天安科技对鞍山利之隆的采购额为1,832.62万元，较招股书多出33.21万元 。
2019年度天安科技对阳泉煤业集团物资经销有限责任公司(下称“阳泉煤业物资经销”)和辽宁沈瑞钢结构有限公司(下称“辽宁沈瑞刚”)的采购额分别为1,149.89万元和1,083.42万元，但2019年年报显示，当期天安科技对第五大供应商河南能源化工集团重型装备有限公司(下称“河南能化”)的采购额仅有876.37万元，阳泉煤业物资经销和辽宁沈瑞钢却未能跻身前五大供应商之列 。
除了交易数据存在出入，新增供应商的背景同样值得关注 。
阳泉煤业物资经销和阳泉煤业集团华越机械有限公司系天安科技2019年新增前五大供应商，但其同时也是天安科技的大客户 。
招股书披露，天安科技向其采购主要是由于这两家客户为减少资金支付，增加其营收规模，希望通过向公司销售钢材、液压件等原材料的方式来冲抵其应付公司的货款 。
通过采购明细可以发现，2018年起，天安科技就向阳泉煤业物资经销有限采购了1,050.54万元的钢材、立柱和千斤顶，到2019年，采购额达到1,149.89万元 。
以物抵债的情形不仅仅发生在这两家企业上 。据招股书，报告期内天安科技以物抵债规模分别为3,293.95万元、1,428.64万元和390.89万元，占同期存货中原材料的账面价值达39.10%、21.44%和14.68% 。
招股书介绍，天安科技早前对存货管理不够精细，一方面原材料采购规模较大，且部分客户采用“以货抵债”形式回款；另一方面，公司产品种类多，大多属小批量定制化产品，每个订单的原材料采购都会保有一定富余量，且部分订单在生产过程中还存在客户需求发生变化的情形，从而导致在2018年和2019年末的存货余额较大 。
2018年和2019年，天安科技计分别提存货跌价准备或合同履约成本准备360.88万元和1,245.56万元 。2019年末，公司对原材料和在产品计提了较多存货跌价准备 。
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