但对于实干精神强的经营主体，方法是很多的，最直观的几个经营主体分流销售额的行为就非常有效！年（连续12个月）不含税销售额超过500万元，大概率会强制认定为一般纳税人 。因此严格控制经营主体的年销售额不超过500万元是为了增值税的整体规划！对于已经申请或者认定为一般纳税人的经营主体，2019年12月31日，是最后的窗口期 。
年（连续12个月）不含税销售额超过500万元的主体，转为小规模纳税人，有很多合法的途径，经营主体根据自身的事情情况可以做出选择！对于年销售额不超过500万元的主体，现行政策下，向主管税务机关申请，就可以转为小规模纳税人!二、缺少成本发票，企业所得税怎么办？由于企业内部管理的原因，造成应取得发票而没有正常取得成本发票的情况，唯一的路径就是加强内部管理，合理筛选供应商，没有其他办法！对于行业属性决定，企业没有更多成本发票可以获取的情况，笔者从以下2方面入手：1、核定征收对于正常经营的公司制企业，某些行业决定了其取得成本发票的数量和金额有限的，可以向主管税务机关申请核定征收！以实例对核定征收做简要介绍：例如甲企业是建筑业增值税小规模纳税人，以提供劳务服务为主，企业进项少、缺少成本发票（或者取得难度大）、工资考虑社保等原因 。
向主管税务机关申请企业所得税核定征收，是年税务机关做出同意核定征收的意见 。建筑业行业平均毛利率10%，计算全年480万元营业额的企业所得税 。企业所得税应纳税额=480万*10%*25%，据此可以看出其企业所得税的实际税负为2.5%！不利因素：主管税务机关是否做出核定征收的决定，经营主体是不能控制的，税务机关做出满意回复不是必然！2、查账征收合理分流营业收入，契合小微企业所得税优惠政策，享受小微企业税优政策根据2019年小微企业普惠性税优政策，满足条件的经营主体，全年税前利润100万元及以下的，企业所得税实际税负5%；全年税前利润超过100万元且不超过300万元的，企业所得税实际税负10% 。
也就是说，契合小微企业条件的企业所得税可以控制在5%到10%之间 。查账征收企业所得税占销售额的比重测算=480万*10%*(5%或10%)3、查账征收与核定征收的比较根据上述两种征收方式的实际税负的比较，两种方案各有优劣！核定征收2.5%，但以全年销售额为基数 。查账征收仅针对税前利润为5%-10%，实际占销售额的比重或许小于2.5%，且税前利润是据实，经营主体更具主动性！三、进销差价大，或许利润非常可观对于经营主体来讲，利润非常可观的情况下，企业所得税的实际税负在2.5%左右，企业可以获得可观的利润，除了放鞭炮，不需要其他更多的税务琢磨！四、综述企业进项少、进销差价大，缺少成本发票该如何做好税务筹划？根据笔者以上建议，企业主要税种：增值税0-3%，企业所得税2.5%左右，其他税费同时享受小微企业优惠政策的情况下，对于经营主体的税务筹划来说最优！笔者长期服务于中小企业，在不违法、降低经营风险和税务风险的前提下，上述建议最合理，同时也是现行最有效的办法，实际税负也是最低的！当然，各经营主体的差异比较大，客户需要等因素的不尽相同，本文主要在于给大家启发、引发讨论和思考！原创不易，仅供参考！ 。
小微企业主，如何跟税务部门打交道？不违法的前提下，少交些税？
【税务机关如何搞好大企业的服务,浅谈如何搞好大企业税收管理和服务】
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