第十一条 现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物(以下简称现金)流入和流出的报表 。现金流量表应当按照经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量分类分项列示 。其中，经营活动、投资活动和筹资活动的定义及列示应当遵循下列规定：
(一)经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项 。在现金流量表上，经营活动的现金流量应当按照其经营活动的现金流入和流出的性质分项列示;银行、保险公司和非银行金融机构的经营活动按照其经营活动特点分项列示 。
(二)投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动 。在现金流量表上，投资活动的现金流量应当按照其投资活动的现金流入和流出的性质分项列示 。
(三)筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动 。在现金流量表上，筹资活动的现金流量应当按照其筹资活动的现金流入和流出的性质分项列示 。
财务风险的定义
财务风险有广义和狭义之分 。从广义上看，财务风险是指在企业各项财务活动中，由于内外部环境及各种难以预料或无法控制的因素使财务系统运行偏离预期目标而形成的经济损失的机会性或可能性 。这里所说的财务活动结果包括两个方面，一是财务活动成果即收益;二是财务状况即企业的偿债、营运、获利能力 。
一般情况下，财务风险是指财务成果减少，财务状况变坏的可能性 。尽管每一个企业都希望尽可能地提高财务成果，优化财务状况，但财务风险是难以避免的 。企业主管及企业财务人员的责任就在于全面熟悉财务风险产生的环节，并能加以识别，采取相应措施予以防范和控制，尽量避免财务成果的损失和财务状况的恶化 。
财务风险的基本类型
(一)根据资本运动的过程划分
根据资本运动的过程可划分为筹资风险、投资风险、资金回收风险和收益分配风险 。资本运动是企业财务治理的核心内容，企业通过对资本运动的治理来达到其价值最大化的理财目标，因此企业的财务风险也就蕴藏在整个资本运动过程中 。资本运动是包括资本的筹集、运用、耗费、收回及分配等几个环节，简单论述即筹资、投资和利润分配三个环节，这三个环节决定了企业的财务结构 。
筹资风险
筹资风险是指企业因负债经营而产生的丧失偿债能力的风险 。在资本结构决策中，合理安排债务资本比率和权益资本比率是非常重要的 。由于市场不完善的特性在特定时期内合理提高债务资本比率，降低权益资本比率，可以全面降低企业的综合资本成本，提高公司价值 。利用债务筹资可以获得财务杠杆利益，但是企业如果一味地追求降低资本成本，导致负债规模过大，则必然会使企业承担的利息支出过大，进而出现财务危机 。当企业有资金需求时，坚持“先内部融资，后外部融资，先负债融资，后股权融资”的原则 。从理论上讲，保守结构型资本结构(即企业完全不负债)的财务风险等于零 。企业在达到最优负债规模时，财务风险是最小的，同时零负债也意味着高风险 。而当超过最优负债规模后继续扩大负债数额时，财务风险也与之递增 。
利率风险
企业通过贷款借入的资金必须按规定到期还本付息，因此，利率的变动使企业面临着因利率上升无法按期偿付本金和利息的风险，严重时会导致企业因资不抵债而进行破产清算 。利率风险是指市场利率变动的不确定性给商业银行造成损失的可能性 。巴塞尔委员会在1997年发布的《利率风险管理原则》中将利率风险定义为：利率变化使商业银行的实际收益与预期收益或实际成本与预期成本发生背离，使其实际收益低于预期收益，或实际成本高于预期成本，从而使商业银行遭受损失的可能性 。指原本投资于固定利率的金融工具，当市场利率上升时，可能导致其价格下跌的风险 。
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