小规模纳税人和一般纳税人 ， 什么时候需要做应交税金这个分录？
看见张老师提的问答 ， 这明显出的是考题！纳税人涉及到“应交税金”这个会计科目 ， 从税种看 ， 有17种之多！再具体分为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人 ， 必然倍增34项；从具体的经济行为看 ， 纳税人的差异比较大 ， 单从经济行为归纳的思路行不通 。同时 ， 增值税小规模纳税人和一般纳税人仅有增值税价税办法的区别 。重点关注采购成本 ， 小规模纳税人是含税价款 ， 一般纳税人是不含税（增值税）价款！本文解析“应交税金”以一般纳税人为例 ， 主要以税费种为脉络做概述 。
小规模纳税人请参考执行 。按照现行税费种分类 ， 约有18种税费之巨 。本文对中小微企业主要涉及的增值税、增值税附加费、企业所得税、印花税、房产税、车船使用税做概要介绍 。其他税费种由于篇幅的原因 ， 不再赘述 ， 有其他税费需求的小伙伴 ， 可私信作者 。一、增值税增值税是以商品（含货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产 ， 以下统称商品）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税 。
1、一般纳税人增值税账务处理①原理：增值税一般纳税企业发生的应税行为适用一般计税方法计税 。在这种方法下 ， 采购等业务进项税额允许抵扣销项税额 。在购进阶段 ， 会计处理时实行价与税的分离 ， 属于价款部分 ， 计入购入商品的成本；属于增值税税额部分 ， 按规定计入进项税额 。②一般纳税人应当在“应交税金”科目下设置“应交増值税”、“未交増值税”、“预缴增值税”、“待抵扣进项税额”等明细科目进行核算 。
“应交税费——应交增值税”明细科目下设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏 。其中 ， 一般纳税企业发生的应税行为适用简易计税方法的 ， 销售商品时应交纳的増值税额在“简易计税”明细科目核算 。③不动产分期抵扣：根据财税（2016）36号等文件规定 ， 适用一般计税方法的纳税人 ， 2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程 ， 其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣 ， 第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40% 。
【企业一般纳税人企业合理纳税的四大方法,一般纳税人什么时候交税】④购销业务的会计处理在销售阶段 ， 销售价格中不再含税 ， 如果定价时含税 ， 应还原为不含税价格作为销售收入 ， 向购买方收取的增值税作为销项税额 。企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产 ， 应当按应收或已收的金额 ， 借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目 ， 按取得的收入金额 ， 贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清理”、“工程结算”等科目 ， 按现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额） ， 贷记“应交税金——应交增值税（销项税额)” 。
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