关注：10月份申报时,可少缴税!政策规定1.《中华人民共和国城市维护建设税法》（中华人民共和国主席令第五十一号）（自2021年9月1日起施行）第三条规定,对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额,不征收城市维护建设税 。
账面无记载的无形资产转入如何进行财税处理？
【无形资产投资增值税怎么处理,购买无形资产的增值税怎么处理】解答：企业用无形资产对外投资或出售等 ， 应符合商业逻辑 ， 应按照公允价值确认 。无形资产最大特点就是没有实物形态 ， 很多企业自创的无形资产没有在账面上进行确认 。企业将无形资产转移给全资子公司 ， 属于关联交易 ， 是税务局重点关注范围之一 ， 其转移价值也是税务局比较关注的 ， 实务中多数是按照评估价值确认（最好准备税务局认可的评估报告） 。
企业如果是无偿转移无形资产给子公司 ， 增值税和企业所得税方面都需要视同销售；如果是销售或投资入股的 ， 则需要按照公允价值计价 。（一）税务处理1.增值税转移无形资产 ， 属于销售无形资产 ， 按照财税（2016）36号附件1规定需要缴纳增值税 ， 税率6% ， 小规模纳税人征收率3%（疫情期间1%） 。如果符合技术转让条件的 ， 可以免征增值税 。
2.企业所得税（1）转移无形资产或销售无形资产 ， 需要按照公允价值确认应税收入；由于自创无形资产 ， 其成本已经在前期已经税前扣除 ， 所以无形资产的税前扣除为0（下同） 。（2）如果以无形资产对子公司进行投资的 ， 满足《财政部 国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税[2014]116号）规定 ， 以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得 ， 可在不超过5年期限内 ， 分期均匀计入相应年度的应纳税所得额 ， 按规定计算缴纳企业所得税 。
（3）如果是无偿划转的 ， 满足贵的 ， 可以按照《财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税[2014]109号）“三、关于股权、资产划转”进行处理 。3.税务备案（1）企业取得无形资产等 ， 是不需要进行税额备案的；（2）企业享受税收优惠政策的 ， 也是不需要税务备案 ， 只需留档备查即可；如果是享受技术转让免征增值税的 ， 需要在省级科技部门 ， 对技术转让合同进行备案 。
（3）如果企业采用财税[2014]109号规定的“三、关于股权、资产划转”进行处理 ， 因为属于企业重组范畴 ， 应按照《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）第十一条规定 ， 当事各方应在该重组业务完成当年企业所得税年度申报时 ， 向主管税务机关提交书面备案资料 ， 证明其符合各类特殊性重组规定的条件 。
（二）会计处理1.销售无形资产的会计处理借：银行存款等贷：其他业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）2.以无形资产对子公司投资的会计处理借：长期股权投资贷：资本公积应交税费-应交增值税（销项税额）3.无偿划转的 ， 且母子公司企业所得税处理按照财税[2014]109号处理 。由于该划转的无形资产账面价值为0 ， 依照“划出方企业和划入方企业均不确认所得”和“划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础 ， 以被划转股权或资产的原账面净值确定” ， 因此子公司取得该项无形资产的计税基础为0 ， 母公司也不确认所得 。
推荐阅读
- 汽车增值税是什么意思,福建增值税是什么
- 建议社保费发票可抵扣增值税,什么税票能抵消社保费用
- 增值税将按照3%的税率征收,代开3%的增值税专用发票 怎么算
- 杭州湾房价为什么那么低，宁波杭州湾世纪城的房子感觉怎么样不知道适合投资吗
- 识别投资中财务欺诈的方法,公司财务欺诈审计怎么做
- 事业单位转让无形资产的收入应计入,转让无形资产属于什么收入
- 无锡 宜兴 房价,无锡宜兴房产值得投资吗
- 逃不开的虚开增值税,湖南增值税怎么处理
- 已付款无发票怎么处理,取得普通发票怎么处理
- 异地预缴增值税需要什么资料,预缴增值税需要带什么资料