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差旅费|差旅费最新最全的入账、抵扣、扣除方式！( 二 )



（2）报销人员是与本单位签订了劳动合同或本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工；

（3）属于国内旅客运输服务；如员工去境外出差报销的国际机票，不允许抵扣。

（4）用于生产所需；对于用于免税、简易计税项目、个人消费、集体福利的不允许抵扣。

（5）如果取得增值税电子普通发票，发票抬头必须为公司，非公司抬头不允许抵扣。
注意：
（1）只有电子普票才可以抵扣，纸质的不行；

（2）开具的增值税电子普通发票，左上角显示“不征税”，不允许抵扣。

政策依据：财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号、财税〔2017〕90号 、国家税务总局公告2019年第31号、交通运输部公告2020年第24号。
二、车辆费
自有车辆：出差途中产生费用，可以凭增值税专用发票注明的税额抵扣，如果取得的是普票则不允许抵扣。
私车公用：出差途中产生的加油费专用发票，可以认证抵扣； 注意：一定要签订租车协议，并约定加油费、停车费等由公司承担。
租车费用：
可以按照规定取得专票的，可以抵扣。
三、住宿费
出差中的住宿费，如果能取得公司抬头的增值税专用发票，是允许认证抵扣的。
注意：以下情况不允许抵扣属于集体福利的，如报销的员工旅游、探亲等情况下的住宿费。
属于个人消费的，如公司员工或股东个人。
非本公司员工发生的，如公司外聘专家发生的住宿费不能抵扣进项税。企业免税项目或简易计税项目编制人员出差发生的住宿费。政策依据：财税〔2016〕36号
四、餐饮费
根据财税〔2016〕36号文规定，购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
所以，出差途中产生的餐费，即使取得增值税专用发票，也不允许抵扣。
1、纳税申报表填报要求
（1）《附列资料（二）》第1栏“认证相符的增值税专用发票增值税专用发票
收费公路通行费增值税电子普通发票左上角标识“通行费”字样且税率栏次显示使用税率或征收率的
注：根据交通运输部 财政部 国家税务总局 国家档案局2020年第24号六、通行费电子票据其他规定（二）收费公路通行费增值税进项抵扣事项按照现行增值税政策有关规定执行。增值税一般纳税人申报抵扣的通行费电子发票进项税额，在纳税申报时应当填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）中“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中。
（2）《附列资料（2）》第8b栏“其他”：
购进国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票
注明旅客身份信息的航空、铁路、公路、水路等票据
（3）《附列资料（二）》第10栏“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”
该栏次数据不汇总至第12栏次“当期申报抵扣进项税额合计”中，本栏“金额”、“税额”≥0。第1栏 按规定本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的增值税专用发票第4栏 按规定本期允许抵扣额购进旅客运输服务取得的其他扣税凭证
注：根据国家税务总局公告2019年第15号 附列资料填报说明的规定，纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票或注明旅客身份信息的航空、铁路等票据，按规定可抵扣的进项税额，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”中。同时，还需要将进项税额填入本表第10行”本期用于抵扣的旅客运输服务“栏。
2、案例
2020年8月，某企业（一般纳税人）员工报销差旅费，提交给财务部如下发票，请问增值税如何抵扣、如何申报？（不考虑其他情况）

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