“已交税费” ， 核算企业当月缴纳本月增值税额 。
“减免税款” ， 反映企业按规定减免的增值税款 。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目 ， 贷记“营业外收入”科目 。
“出口抵减内销产品应纳税额” ， 反映出口企业销售出口货物后 ， 向税务机关办理免抵退税申报 ， 按规定计算的应免抵税额 ， 借记本科目 ， 贷记“应交税费--应交增值税(出口退税)”科目 。应免抵税额的计算确定有两种方法：
第一种是在取得国税机关《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》后进行免抵和退税的会计处理 。即按批准数进行会计处理 。按《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》批准的免抵税额 。借记本科目 。贷记“应交税费--应交增值税(出口退税)”科目 。
第二种是出口企业进行退税申报时 ， 按退税申报数进行会计处理 。根据当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》的免抵税额借记本科目 ， 贷记“应交税费--应交增值税(出口退税)”科目 。
【增值税怎么计算】06、“转出未交增值税” ， 核算企业月终转出应缴未缴的增值税 。月末企业“应交税费--应交增值税”明细账出现贷方余额时 ， 根据余额借记本科目 ， 贷记“应交税费--未交增值税”科目 。
“销项税额” ， 记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额 。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额 ， 用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额 ， 用红字登记 。现行出口退税政策规定 ， 实行先征后返的生产企业 ， 除来料加工复出口货物外 ， 出口货物离岸价视同内销先征税 ， 出口单证收齐后再以离岸价为依据按规定退税率申报退税 ， 在出口销售行为发生后 ， 按规定征税率计算销项税额贷记本科目 ， 同时按规定退税率计算的出口退税借记“应收补贴款”科目 。按征退税率之差计算的不得抵扣税额借记“出口产品销售成本”科目；实行“免、抵、退”税的生产企业 。出口货物销售收入不计征销项税额 ， 对经审核确认不予退税的货物 ， 应按规定征税率计征销项税额 。
“出口退税” ， 记录企业出口适用零税率的货物 ， 向海关办理报关出口手续后 ， 凭出口报关单等有关凭证 ， 向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款 。出口货物退回的增值税额 ， 用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款 ， 用红字登记 。出口企业当期按规定应退税额 ， 应免抵税额后 ， 借记“应收账款--应收出口退税款--增值税”科目、“应交税费--应交增值税(出口抵减内销产品应纳税)”科目 。贷记本科目 。
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