操作方法01、纳税对象
从事增值税应税行为的一切单位、个人以及虽不从事增值税应税行为但赋有代扣增值税义务的扣缴义务人都是增值税的纳税义务人 。在1994年之前外资企业缴纳工商统一税 ， 并不是增值税的纳税义务人 。但1993年11月6日国家税务总局发布国税法[1993]138号《关于涉外税收实施增值税有关征管问题的通知》后 ， 从1994年1月1日起外资企业也成为增值税的纳税义务人 。
由于增值税实行凭增值税专用发票抵扣税款的制度 ， 因此对纳税人的会计核算水平要求较高 ， 要求能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额 。但实际情况是有众多的纳税人达不到这一要求 ， 因此《中华人民共和国增值税暂行条例》将纳税人按其经营规模大小以及会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人 。
02、增值税纳税人分类：
1、一般纳税人：
（1）生产货物或者提供应税劳务的纳税人 ， 以及以生产货物或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供应税劳务的年销售额占应税销售额的比重在50%以上）并兼营货物批发或者零售的纳税人 ， 年应税销售额超过50万的；
（2）从事货物批发或者零售经营 ， 年应税销售额超过80万元的 。
2、小规模纳税人：
（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人 ， 以及从事货物生产或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供劳务的年销售额占年应税销售额的比重在50%以上） ， 并兼营货物批发或者零售的纳税人 ， 年应征增值税销售额（简称应税销售额）在50万元以下（含本数）的 。
（2）除上述规定以外的纳税人 ， 年应税销售额在80万元以下（含本数） 。
03、增值税税率
税率：
一般纳税人适用的税率有：17%、13%、11%、6%、0% 。
适用17%税率
销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物 。
适用13%税率
《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知 》（财税[2009]9号）适用13%的增值税税率：
农产品（具体征税范围暂继续按照《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字[1995]52号）及现行相关规定执行）、音像制品、电子出版物（指使用计算机应用程序 ， 将图文声像等内容信息存储在载体形态和格式主要包括光盘、软磁盘、硬磁盘、集成电路卡（CF卡、MD卡、SM卡、MMC卡、 RS-MMC卡、MS卡、SD卡、XD卡、T-F1ash卡、记忆棒）和各种存储芯片）、二甲醚 。
适用11%税率
现代服务业中的交通运输业 。
适用6%税率
研发和技术服务、信息技术服务等部分现代服务业 。
适用0%税率
生产性企业、有出口经营权的外贸企业出口等部分特殊业务 。
04、计算公式
1、一般纳税人
应纳税额=销项税额—进项税
销项税额=销售额姿奥剩ù舜λ奥饰?7%）
组成计税价格=成本祝? 成本利润率）
组成计税价格=成本祝? 成本利润率）鳎?—消费税税率）
禁止抵扣人进项税额=当月全部的进项税额祝ǖ痹旅馑跋钅肯鄱睿怯λ跋钅坑刀畹暮霞?divide;当月全部销售 ， 营业额合计）
2、进口货物
应纳税额=组成计税价格姿奥?br>组成计税价格=关税完税价格 关税（ 消费税）
3、小规模纳税人
应纳税额=销售额渍魇章?br>销售额=含税销售额鳎? 征收率）
05、增值税科目明细
“进项税额” ， 记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额 。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额 ， 用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额 ， 用红字登记 。
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