三、A公司2002年7月1日发行四年期可转换债券，面值20000万元 。规定可转换债券持有人在债券发行日1年以后可申请转换为股票，转换条件为面值20元的可转换债券转换为1股(股票每股票面价值为1元)，可转换债券债券票面年利率为6% 。如果债券有人未行使转换权，则在债券到期时一次还本付息 。发行可转换债券所筹集的资金用于扩建生产车间，每半年计息一次 。该公司发行可转换债券收入价值共24000万元，另用银行存款支付有关发行费用20万元 。A公司对发行债券产生的溢价采用直线法推销 。2003年7月1日，B公司将其持有的A公司的可转换债券5000万元(面值)申请转换为股份250万股 。
[要求]对A公司2002年7月1日至2003年7月1日业务进行账务处理 。(金额单位用万元表示)(20分)
四、资料：某公司2002年12月末各损失类账户结账前余额如下：
科目名称 结账前余额
主营业务收入 1000000(贷)
其他业务收入 50000(贷)
投资收益 20000(贷)
营业外收入 10000(贷)
主营业务成本 800000(借)
其他业务支出 40000(借)
营业费用 20000(借)
管理费用 10000(借)
财务费用 12000(借)
营业外支出 8000(借)
主营业务税金及附加 120000(借)
所得税 23100(借)
该公司的注册资本为1000000元，其余有关账户2002年初的期初余额为：
利润分配——未分配利润 40000
盈余公积——法定盈余公积 450000
该公司法定盈余公积金的提取比例为税后利润的10%，公益金的提取比例为税后利润的5%，向投资者分配利润为20000元 。
[要求]
(1)编制末结账分录，并编制2002年度12月份利润表 。
(2)将“本年利润”账户余额结转到“利润分配”账户，并编制有关的利润分配业务会计分录 。
(3)计算该公司可以停止提取法定盈余公积的数额，若该公司准备以盈余公积转增资本，计算该公司可用于转增资本的盈余公积高限额 。
(4)计算2002年末未分配利润数额 。(本题共20分)
利润表
2002年12月
项目 本月数 本年累计数
一、主营业务收入
减：主营业务成本
主营业务税金及附加
二、主营业务利润
加：其他业务利润
减：营业费用
管理费用
财务费用
三、营业利润
加：投资收益
营业外收入
减：营业外支出
四、利润总额
减：所得税
五、净利润
五、某企业2001年度有关所得税会计处理的资料如下：
(1)本年度实现税前会计利润600000元，所得税税率为33% 。
(2)本年度投资收益120000元，其中：国债利息收入20000元，公司债
券利息收入15000元，按权益法计算的应享有被投资企业当年净利润份额85000元 。按税法规定，企业对被投资企业投资取得的投资收益，在被投资企业宣告分派股利时计入纳税所得，本年度被投资企业未宣告股利 。被投资企业的所得税税率为15% 。
(3)本年度按会计方法计算的折旧费用为40000元，折旧费用全部计入当年损益；按税法规定可在纳税所得前扣除的折旧费用为20000元 。
[要求]
(1)按应付税款法计算本年度应计入损益的所得税费用，并做出相应的会计分录 。
(2)按递延法计算本年度应计入损益的所得税费用，并做出相应的会计分录 。
(3)计算采用递延法比应付税款法核算增加或减少的本年度净利润 。(本题共20分)
六、甲公司和乙公司均为 增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17% 。2003年5月5日，甲公司将一栋厂房、库存A材料和一辆多余的汽车与乙公司的股票、库存商品B相交换 。已知甲公司厂房的原值为300万元，已提折旧60万元，未计提减值准备，其公允价值为320万元；材料的账面余额为80万元，已提减值准备6万元，公允价值(等于计税价格)为70万元；汽车的原值为40万元，已提折旧30万元，公允价值为5万元 。已知乙公司短期股票的账面成本为150万元，交换日股票市值为268万元；商品的账面价值为110万元，未计提减值准备，公允价值为127万元 。假设在交换过程中未发生除增值税以外的其他税费 。甲公司换入的股票作为长期投资 。
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