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期末留抵税额 会计 分录怎么做
期末留抵税额，如果是进项税，则借：库存商品—应交税费—应交增值税(进项税额)，贷：银行存款/库存现金/应付账款;如果是销项税：则借：银行存款/库存现金/应收账款，贷：主营业务收入—应交税费—应交增值税(销项税额) 。
进项税额和销项税额是什么：
进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额 。在企业计算时，销项税额扣减进项税额后的数字，才是应缴纳的增值税 。因此进项税额的大小直接关系到纳税额的多少 。一般在财务报表计算过程中采用以下的公式进行计算:进项税额=(外购原料、燃料、动力)*税率 。进项税额是已经支付的钱，在编制会计分录的时候记在借方 。
销售货物或有应税项的税金时应交的税金即销项税金 。所谓进项税和销项税是指增值税的进项和销项税 。销项税额是一般纳税人在销售货物时，向购货方收取的货物增值税税额 。一般纳税人在销售货物时要收两部分钱，一部分是不含税价款，一部分是销项税额 。
进项税额已经认证留抵的会计分录
借：库存商品
应交税费——待抵扣进项税额
贷：应付账款
抵扣时：
借：应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：应交税费——待抵扣进项税额
什么是待抵扣进项税额：
“应交税费—待抵扣进项税额”属于会计明细科目，主要是通过核算一般纳税人已取得增值税的扣税凭证并且经过国家税务机关的认证处理，按照我们国家税法机关颁布的现有的增值税制度规定准予以后期间可以从销项税额中抵扣的进项税额 。
什么是应交税费：
应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费 。本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费，期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税金 。
待抵扣进项税会计分录
1、待抵扣进项税进行业务处理时，应当要取得进项发票入账，且在入账当月认证 。因此当月销项不够时才会发生待抵扣进项 。
进项税入账时分录如下：
借：原材料(或直接进费用的管理费用)
应交税费—应交增值税—进项
贷：应付账款
2、月末，当应交增值税借方余额比贷方余额大，若是由于进项大于销项，则不予结转，也无需缴纳交增值税，自动延期到次月进行抵扣 。如果由于预缴了增值税而导致借方大于贷方，那么应当结转进未交增值税科目，做以下分录：
借：应交税费—未交增值税
贷：应交税费—应交增值税—转出多交增值税
3、由于各种因素，当进项税额多需要待抵扣，又如果是辅导期，月末将已认证的进项税额，需要下月比对后抵扣的部分，结转至待抵扣进项税额：
借：应交税金/应交增值税—进项税额
进货时：
借：存货、待摊费用—待抵扣进项税
贷：银行存款
认证后结转进项税时：
借：应付税费—增值税进项税
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