3、产品毛利率 ， 对主要产品按月进行分析毛利率 ， 对比本期毛利率与上期是否有变化 ， 对比每个月同种产品毛利率的波动情况；同种产品与同行业进行比较 。4、检查主营业务收入的确认政策否符合企业会计准则 ， 各期是否一致；5、函证：审计师会对主要客户、交易额较高的客户进行函证 ， 一般是结合应收账款进行函证的 ， 函证收入的发生额 。
6、检测相关收入单据 ， 如收入合同、订单、出库单、运输单、客户签收单等支持下证据 。我这里只是列举常见的审计程序 ， 审计当中必须要做的审计程序 ， 其他程序我就不一一列举了 。财务人员面对审计师实施的审计程序如何应对 ， 提出的质疑如何解答呢？1、审计师提出的质疑不一定就是有错 ， 只是审计师有疑问而已 ， 而财务人员此时也不必紧张 ， 即使有错存在合理的解释也是可以过关的 。
2、首先财务人员在平时做账的时候 ， 需要保持账务处理思路一致 ， 也就是说 ， 收入确认方法一致 ， 会计核算分录也要保持一致 ， 不能总是变换 ， 这样审计师看到你核算不规则 ， 则会重点关注 ， 多花精力去查 。一个清爽整洁的账务处理会让审计师放松警惕不少 ， 心中都会给出基本的结论“收入问题不大” 。3、针对审计师对收入的质疑：两条 ， 有把握的可以当场回答 ， 无把握的则当场回避 ， 回避方法如“该工作不是我负责的 ， 需要问其他同事再给你回复”“这个问题我需要细致了解 ， 是否如你们看到的那样”“我再找找原因”等等 ， 切不可胡乱回答道出了真相 ， 因为审计师问你的时候是有目的问题 ， 正反推理 ， 不得中了圈套 ， 不知道的尽量少说 。
4、如何把握解释原则：针对某一产品在某一月份销量很大的合理解释如：该月是行业旺季、该产品本月推出优惠力度、主要客户集中在该月订购此类产品等；某一产品每月持续增长的合理解释：如公司改进产品工艺结构而获得较好销量、此类产品定位发生变化成为主要产品等；某一产品毛利率上升：如产品工艺改进价格上升、或产品成本降低等等 。
也就是说必须要解释主要影响因素 ， 解释毛利率 ， 要么单价提高方面解释 ， 要么成本下降方面解释 ， 其他解释都不与其相关 。只要解释合理 ， 不存在重大异常 ， 审计师大多时候会同意的 。5、函证 ， 这个就不说了 ， 比较好处理；至于内控方面的：大的客户要有合同 ， 小的客户有订购单也可以；一定要有与收入相关的物流记录、签收单据 。想了解会计师事务所的日常业务、作为项目经理如何开展审计工作、会计师事务所底稿等相关知识的 ， 可以继续关注我 ， 我是悟空做财务 ， 谢谢大家！ 。
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