贷：应交税费——增值税留抵税额
5、应交税费——预交增值税
新纳入试点纳税人转让不动产、不动产经营租赁、建筑服务、销售自行开发房地产（以下简称四大行业）预缴增值税，同时需要预缴城建税等附加税费时：
借：应交税费—预交增值税
—应交城建税
—应交教育费附加
—应交地方教育费附加
贷：银行存款等
6、应交税费——待抵扣进项税额
经典例题：2016年6月，纳税人购进办公楼办公用，金额10000万元，进项税额1100万元，分10年计提折旧，无残值 。6月所属期抵扣1100*60%=660万元，另440万待2017年6月抵 。
（1）6月购进办公楼时：
借：固定资产—办公楼 10000
应交税费—应交增值税（进项税额）660
应交税费—待抵扣进项税额 440
贷：银行存款 11100
（2）7月起计提折旧，每月折旧金额 10000÷20÷12=41.67
借：管理费用
贷：累计折旧—办公楼 41.67
（3）若未改变用途，2017年6月，剩余40%部分达到允许抵扣条件 。
借： 应交税费—应交增值税（进项税额）440
贷：应交税费—待抵扣进项税额 440
（4）若中途改变用途，假设2016年10月，将办公楼改造成员工食堂，用于集体福利了 。
首先计算不动产净值率：
不动产净值率＝〔 10000 万元－10000 万元÷（ 10×12）×4〕 ÷10000 万元＝96.67%
计算不得抵扣的进项税额＝1100 万元×96.67%＝1063.33 万元
比较：1063.33 万元＞660 万元，660 万元应于 2016 年 11 月申报期申报 10 月属期增值税时做进项税转出；该 660 万元应计入改变用途当期“ 应交税金—应交增值税（ 进项税额转出）” 科目核算 。剩余不得抵扣的进项税额差额处理差额＝不得抵扣的进项税额－已抵扣进项税额＝1063.33 万元－660 万元＝403.33 万元，该 403.33 万元应于转变用途当期从待抵扣进项税额中扣减 。
①借：固定资产—办公楼 660
贷： 应交税费—应交增值税（进项税额转出）660
②借：固定资产—办公楼 403.33
贷：应交税费—待抵扣进项税额 403.33
③2017年6月，剩余部分达到允许抵扣条件：
借：应交税费—应交增值税（进项税额）36.67
贷：应交税费—待抵扣进项税额 36.67
7、应交税费——待认证进项税额
一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等：
（1）取得专用发票时：
借：相关成本费用或资产
应交税费——待认证进项税额
贷：银行存款/应付账款等
（2）认证时：
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应交税费——待认证进项税额
（3）领用时：
借：相关成本费用或资产
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
8、应交税费——待转销项税额
假设某企业提供建筑服务办理工程价款结算的时点早于增值税纳税义务发生的时点的：
借：应收帐款等
贷：工程结算
应交税费——待转销项税额
增值税纳税义务发生时：
借：应交税费——待转销项税额
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
9、应交税费——简易计税
（1）差额征税时：
①借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——简易计税
②借：应交税费——简易计税
主营业务成本
贷：银行存款
（2）处置固定资产时
①借：银行存款
贷：固定资产清理
应交税费——简易计税
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