4、新购置设备的“新”，并不指必须为全新设备，也可以是企业购入的二手设备 。
（四）新购置设备、器具的购进时点
1、以货币形式购进的固定资产，除采取分期付款或赊销方式购进外，按发票开具时间确认 。
2、以分期付款或赊销方式购进的固定资产，按固定资产到货时间确认 。
3、自行建造的固定资产，按竣工结算时间确认 。
只要上述购进时点在2022年12月31日前，即可享受该项优惠 。此处不考虑企业所得税法实施条例中企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧的规定 。
（五）100%加计扣除计算
假设高新技术企业在第4季度购入500万固定资产，可税前扣除金额为：500+500*100%=1000万元 。
（六）结转年限
高新技术企业，2022年度汇算清缴未扣除完而形成的亏损，符合条件的可在以后10个纳税年度结转弥补 。
三、享受方式
高新技术企业在办理第4季度企业所得税预缴申报和年度纳税申报时，按照“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式填报申报表相关行次即可享受 。
四、留存备查资料
1：有关固定资产购进时点的资料（如以货币形式购进固定资产的发票，以分期付款或赊销方式购进固定资产的到货时间说明，自行建造固定资产的竣工决算情况说明等）
2：固定资产记账凭证 。
3：购置设备、器具有关资产税务处理与会计处理差异的台账 。
可参考企业所得税年度汇算清缴表中《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》，主要就是列明会计及税法口径的原值、累计折旧、折旧方式及年限、净残值等基础数据及两种方式下的差异金额 。
五、操作指南
高新技术企业在办理企业所得税预缴申报和年度纳税申报时，通过填报申报表相关行次即可享受优惠 。
1.预缴申报
第一步：在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）和《资产加速折旧、摊销（扣除）优惠明细表》（A201020）相关行次填报税前一次性扣除情况 。
通过手工申报的，根据设备、器具购进情况，在《资产加速折旧、摊销（扣除）优惠明细表》（A201020）第2行“二、一次性扣除”下的明细行次中，分别填写“高新技术企业购进单价500万元以下设备、器具一次性扣除”和“高新技术企业购进单价500万元以上设备、器具一次性扣除”事项及其具体信息 。
填报完成后，将“纳税调减金额”列次的合计值（第3行第5列）同步填写在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）第6行“资产加速折旧、摊销（扣除）调减额（填写A201020）”中 。通过电子税务局申报的，可在《资产加速折旧、摊销（扣除）优惠明细表》（A201020）的下拉菜单中选择相应的优惠事项，并填写具体信息，申报系统将同步自动填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）第6行“资产加速折旧、摊销（扣除）调减额（填写A201020）” 。
第二步：在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）第7行“减：免税收入、减计收入、加计扣除”下的明细行次填报加计扣除情况 。手工申报的，在明细行次填写“高新技术企业设备、器具加计扣除（按100%加计扣除）”事项及加计扣除金额 。通过电子税务局申报的，申报系统自动填报相关事项及加计扣除金额 。
2.年度申报
分别填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017版）》之《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）和《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）有关栏次 。
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