以上市公司股票期权为例 。假设行权价5元,市价10元,2万股 。
1、行权时:按股票行权价低于市价的差额,按“工资薪金”所得计算缴纳个人所得税 。在2022年12月31日前,不并入当年综合所得,全额单独适用综合所得税率表(年度) 。
一次性年终奖扣税标准2022(一次性年终奖扣税标准2022政策)
应纳税所得=(10-5)*20000=100000
适用税率10%,速算扣除数2520,应纳税=100000*0.1-2520=7480
2、持有股票期间的股息红利:持股期限超过1年的,股息红利所得暂免征收个人所得税 。持股期限在1个月以内(含1个月)的,其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的,暂减按50%计入应纳税所得额 。
假设行权后,每股分红1元,2万股共分红2万元 。如果持股超过一年,分红的2万元免征个所税 。
3、股票转让:个人转让上市公司股票取得的所得暂免征收个人所得税 。如果持股一年后,将2万股以15元的价格卖出,取得30万元,此时也是免征个所税的 。
4、上述条件下税后净所得=300000(卖出价)-100000(行权价)+20000(分红)-7480(个所税)=212520
5、如果不采用股权激励,而是现金奖励22万元 。全年一次性奖金在2023年12月31日前可选择不并入当年综合所得,单独适用综合所得税率表(月度) 。适用税率20%,速算扣除数1410,应纳税=220000*0.2-1410=42590
【一次性年终奖扣税标准2022政策 一次性年终奖扣税标准2022】税后净所得=220000-42590=177410
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