现代物流业属于生产性服务业，涉及交纳的税种有增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、企业所得税、个人所得税、印花税、车船税、房产税等，其中增值税、企业所得税占了综合税负的最大比重 。据统计，我国物流企业毛利润率大概在4%-10%，而增值税和企业所得税则是物流企业高税负、低利润迈不过的两道坎 。如何做到税负下降、成本可控，成了物流行业税务会计的一道难题 。
物流行业常见的税务难题
2022年各行业税负率一览表（2022年各行业增值税税负率）
1、成本发票取得困难
一般中小型物流企业自有车辆和司机是比较少的，物流企业为了满足客户运量需求，往往与个体户司机或者散户车队达成某种协议，但并不签订劳务合同或者货车租赁合同 。这部分雇佣司机、租赁货车的费用是真实支出的，但却缺少合规发票，无法作为成本入账，导致企业利润虚增，多缴企业所得税，加重了税负 。
2、缺少增值税进项抵扣
【2022年各行业增值税税负率 2022年各行业税负率一览表】营改增之后，有部分物流企业属于一般纳税人，产生收入后按6%开具增值税销项发票，但由于大部分车辆并非自有，无法取得进项发票抵扣 。另外，企业进项结构包括燃油、机动车购买、维修保养、场地租赁等，像货运司机、装卸工这些人工成本一般情况下是难以取得增值税专用发票作为进项抵扣的 。从总体情况来看，物流企业的进项总额不到销项的60%，导致增值税进项抵扣缺口大 。
3、股东分红税负高
由于费用发生但缺少发票，已经导致利润虚增，增加了企业所得税 。但到了股东分红环节，20%的个人所得税又成了股东从企业获得现金流的拦路虎 。如果是大型企业，需要按照25%的税率缴纳企业所得税，股东分红再缴纳20%的个人所得税，利润到股东手上税负高达40% 。2021年-2022年期间，小型微利企业因为享受企业所得税税收优惠政策，企业所得税实际税负率下降到2.5%，算是给中小企业喘了口气 。
以上阐述的问题，基本是物流行业的通病 。那么，该如何合理减轻物流企业税负同时做到税务合规呢？
借助车辆租赁平台把“私车”变成“公车”，解决了缺进项发票抵扣和利润虚增问题 。如下图：
私车公用流程图
1、车主通过车辆租赁平台，把车租给企业 。企业通过平台，把租金支付给车主 。企业可以拿到平台开具的13%增值税发票进行抵扣，从而降低了增值税税负 。
2、合同、发票、资金三流一致，租赁行为被认定具有合法性 。营运过程中产生的路桥费、加油费、维修保养费等都可以在租赁协议中约定由租入企业承担，费用支出可以在账上呈现，解决利润虚增问题 。
3、平台帮车主注册一个车辆租赁的个体户，以个体户经营所得的名义开票完税 。由于个体户享受国家税率优惠，月租金低于3万时，增值税免税，经营所得个人所得税税负低至0.25%
举个例子：
假设A物流公司，属于一般纳税人，符合小型微利税收优惠政策 。月不含税收入100万，总成本90万（其中雇佣司机、租赁货车的成本50万，但因个人供应商问题，无法提供合规票据，导致利润虚增），进项抵扣按照2.4万计算 。
原方案
增值税=100×6%-2.4=6-2.4=3.6（万元）
附加税=3.6×（7%+3%+2%）=0.43（万元）
企业所得税=（100-40）*25%*20%*50%=1.5（万元）
综合税负=（3.6+0.43+1.5）/100=5.53%
新方案
假如50万，拆分25万为雇佣司机工资、25万为租用货车租金，车辆租赁平台综合费用=0.75万（约租金25万的2%）
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