一、小微企业主
小微企业划分标准2022（工信部大中小微企业划分标准2022）
（一）场景
A总是一家材料制造企业的创始人，经过多年的用心经营，企业从一家只有A总一个人的小作坊到具有一定规模，经营情况还不错，但近几年来疫情反复，导致企业生产动力有所影响 。企业为增值税一般纳税人，2021年5月办理了2020年度的汇算清缴申报，确定是小型微利企业 。
（二）解析
1、企业所得税优惠税率方面的优惠政策
小微企业的应纳税所得额在100万元以下的部分，实际企业所得税率仅2.5% 。应纳税所得额在100万元至300万元的部分，实际企业所得税率为5% 。
小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，即实际税率为12.5%*20%，仅2.5% 。2022年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，即实际税率为25%*20%，仅5% 。
税基方面的优惠政策（研发费用）
制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销 。自2022年起，科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例也从75%提高到100%，激励企业创新，促进产业升级 。
税基方面优惠政策（折旧摊销）
中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除 。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除 。设备、器具的加速折旧方式，可以减少企业购置当年的税基 。企业选择适用上述政策当年不足扣除形成的亏损，可在以后5个纳税年度结转弥补 。
2、增值税优惠
在2022年末之前，符合条件的小微企业可以按月全额退还增值税增量留抵税额，并一次性退还小微企业存量留抵税额，在纳税人自愿申请的基础上，积极落实集中退还 。需要符合的条件包括：信用等级为A级或者B级；申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策 。
申请退还增值税留抵税，改变了之前采取不予退还留抵税额、结转到下一个纳税期继续抵扣的做法 。2022年7月起，把制造业等行业按月全额退还增值税增量留抵税额、一次性退还存量留抵税额的政策范围扩大至批发和零售业、住宿餐饮业等多个行业 。
3、六税两费优惠
六税两费指的是资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税，以及教育费附加、地方教育附加 。
对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税，以及教育费附加、地方教育附加 。已依法享受六税两费其他优惠政策的，可叠加享受本条优惠政策 。享受本政策需要符合从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的小型微利企业，可享受六税两费优惠，执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日 。相比2019年1月发布的《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》，六税两费减税优惠从小规模纳税人增加覆盖到了小微企业和个体工商户 。
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