4、延期纳税
对于制造业中小微企业（含个人独资企业、合伙企业、个体工商户），继续延缓缴纳2021年第四季度部分税费（包含企业所得税、个人所得税、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加），在公告施行前已缴纳入库的，可自愿选择申请办理退税（费）并享受延续缓缴政策 。延缓缴纳2022年第一季度、第二季度部分税费，制造业中型企业可以延缓缴纳本公告规定的各项税费金额的50%，制造业小微企业可以延缓缴纳本公告规定的全部税费，延缓的期限为6个月 。除了税收优惠外，延期缴纳也是缓解企业现金流紧张，支持企业发展的有效举措 。
二、个体工商户
（一）场景
B总是从事服装贸易的个体工商户，经过多年的苦心经营，企业越来越规范，从原先的核定征收逐步转变为查账征收，相比于以前粗放的经营和财务处理，B总越来越关注财务和税务合规，如避免通过个人账户收取企业经营款项等 。近两年来，疫情导致了商场客流大幅减少，疫情期间商场间歇性的关闭等也导致了企业利润大幅减少的情况 。
（二）解析
个人所得税优惠
相比于小微企业经营所得缴纳企业所得税，个体工商户经营所得缴纳的是个人所得税，适用5%-35%的五级累进税率 。2021年1月1日至2022年12月31日，对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税，个体工商户不区分征收方式，均可享受 。个体工商户在预缴税款时即可享受，其年应纳税所得额暂按截至本期申报所属期末的情况进行判断，并在年度汇算清缴时按年计算、多退少补 。若个体工商户从两处以上取得经营所得，需在办理年度汇总纳税申报时，合并个体工商户经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补 。
增值税优惠
符合条件的个体工商户和小微企业一样，可以按月全额退还增值税增量留抵税额，并一次性退还存量留抵税额，在纳税人自愿申请的基础上，积极落实集中退还 。
六税两费优惠
个体工商户和小微企业一样，可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税，以及教育费附加、地方教育附加 。已依法享受六税两费其他优惠政策的，可叠加享受本条优惠政策 。
延期纳税
个体工商户和小微企业一样，可以继续延缓缴纳2021年第四季度部分税费、2022年第一季度、第二季度部分税费，包含企业所得税、个人所得税、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，在公告施行前已缴纳入库的，可自愿选择申请办理退税（费）并享受延续缓缴政策 。
三、服务业企业主
（一）场景
C总经营餐饮行业多年，生意风生水起，疫情曾导致企业经营一度停摆，随着疫情逐步缓和，C总坚持让员工进行定期核酸检测，并对用餐区域进行防疫、消杀，并加大外卖平台的合作 。近期，疫情有所反复，对企业再度造成了一些不利影响 。
（二）解析
2022年2月，国家发展改革委等14部门印发了《关于促进服务业领域困难行业恢复发展的若干政策》的通知（发改财金〔2022〕271号），除了对服务业有普惠性的纾困扶持措施，对于餐饮、零售、旅游、运输等行业还有特别纾困扶持措施，主要包括：
增值税加计抵减和留抵税退税
2022年对生产、生活性服务业纳税人当期可抵扣进项税额继续加计抵减应纳税额 。即生产性服务业的纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额；生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%抵减应纳税额 。生产、生活性服务业增值税加计抵减政策的执行期限延长至2022年12月31日 。此外，2022年7月起服务业也可以按月全额退还增值税增量留抵税额、一次性退还存量留抵税额 。
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