五、增值税征收率：3%、5%
（一）征收率适用情况：
1.小规模纳税人；
2.增值税一般纳税人简易计税 。
（二）3%征收率适用范围
1.小规模纳税人的简易计税及一般纳税人可以选择适用简易计税方法计税时（适用5%征收率的除外） 。
2.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产（动产） ， 适用简易办法依照3%征收率减按2%征收 。
3.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的除固定资产（动产）以外的物品 ， 应按3%的征收率征收增值税 。
4.一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产（动产） ， 适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税 。
5.纳税人（含一般纳税人和小规模纳税人）销售旧货 ， 按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税 。
（三）5%征收率适用范围
1.一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产选择简易计税方法计税的 ， 适用5%征收率 。
2.房地产开发企业的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目 ， 选择适用简易计税方法的 ， 适用5%征收率 。
3.小规模纳税人销售不动产、出租不动产 ， 适用5%征收率 。
特例：个人出租住房 ， 应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额 。
4.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产 ， 选择适用简易计税方法计税 ， 适用5%征收率 。
5.纳税人提供劳务派遣服务 ， 选择差额纳税的 ， 征收率为5% 。
6.纳税人提供安全保护服务 ， 选择差额纳税的 ， 征收率为5% 。
7.一般纳税人提供人力资源外包服务 ， 选择简易计税方式计税的 ， 征收率为5% 。
【总结】5%主要与不动产租售、差额计税的劳务派遣、人力资源外包服务有关 。
【注意】
1.使用征收率计税就要求纳税人采用简易征税办法缴税 ， 不能抵扣该项目相关的进项税 。
【2021税改新政策 增值税核定征收办法】2.采用征收率计算的税额是应纳税额 ， 不能称其为销项税额 。
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