我在国税局一线工作,营改增两年了 。进项税额小应纳税额就大了,如果施工方按照一般计税方法计税,可能导致企业的税负较高,为了保证营改增改革平稳过渡,所以文件规定了,一般纳税人为甲供工程提供建筑服务的,可以选择简易计税方法计税 。
营改增前后税差如何补偿?
“营改增”前:营业税:5%,城建税:7%,教育费附加:3%,地方教育费附加:2% 。“营改增”后:增值税:11%,城建税:7%,教育费附加:3%,地方教育费附加:2% 。营业税是价外税,增值税是价内税,且增值税进项税额可以抵扣销项税额 。假设乙方中标价100万元,需向甲方开具的发票金额为100万元 。按“营改增”前计算,乙方应缴纳各项税费5.6万元,计算方式为:应交营业税:100万元×5%=5万元应交城建税、教育费附加、地方教育费附加:5万元×12%=0.6万元 。
按“营改增”后计算,乙方包工包料,有部分进项税额(假设是开票金额的30%,即有30万元取得了合规的增值税专用发票)可以抵扣,乙方应缴纳各项税费5.33万元,计算方式:可以抵扣的增值税进项税额(未考虑机械租赁等):30万元÷(1 17%)×17%=4.36万元增值税销项税额为:100万元÷(1 11%)×11%=9.91万元应交增值税额为:9.91-4.36=5.55万元应交城建税、教育费附加、地方教育费附加:5.55万元×12%=0.666万元“营改增”后,乙方多交税费0.616万元(9.91-4.36 0.666-5.6),按中标价算,税负率增加了0.616% 。
如果乙方无进项税额可以抵扣,应缴纳各项税费为:9.91 (9.91×12%)=11.0992万元,多交税费5.4992万元(11.0992-5.6),按中标价算,税负率增加了5.4992% 。所以,就该项工程,乙方是否取得或取得了多少可以抵扣的增值税进项税额,对乙方的纳税影响非常大 。在与甲方的税差补偿谈判上,需要财务部门先行测试,以确保自身利益 。
营改增后土地增值税如何计算?
【关于营改增的论文范文,营改增论文引言怎么写】营改增后土地增值税计算方法为:应纳土地增值税=增值额×税率1 公式中的“增值额”为纳税人转让房地产所取得的收入减除扣除项目金额后的余额 。纳税人转让房地产所取得的收入,包括货币收入、实物收入和其他收入 。计算增值额的扣除项目:(1)取得土地使用权所支付的金额;(2)开发土地的成本、费用;(3)新建房及配套设施的成本、费用,或者旧房及建筑物的评估价格;(4)与转让房地产有关的税金;(5)财政部规定的其他扣除项目 。
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