干货现金流量表分析案例 _生活百科

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对现金流量表的理解
第一，现金流量表是对资产负债表、利润表反映企业价值时过分注重净资产、净利润的校正；

第二，企业的价值实现不仅体现在利润的高低上，也体现在现金流上；
第三，现金流的水平能够反映企业实现价值能力的高低；
第四，经营活动、投资活动、筹资活动的现金净流量能反映企业的经营状况。如果公司经营状况正常，经营活动产生的现金流量应占主要部分。
相反，要是投资活动产生的现金流量占有的比重大，表明公司主业处于萧条状态；要是筹资活动产生的现金流量大，要么是公司处于扩张期，如发行新股、债券，要么是公司生计困难，借钱度日。

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现金流量表的内容
根据企业现金流量的来源，现金流量可以分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量这三大类，具体内容如下：
（一）经营活动产生的现金流量
流入量1.销售商品、提供劳务收到的现金2.收到税费返还3.收到的其他与经营活动有关的现金流出量1.购买商品、接受劳务支付的现金。2.支付给职工对职工支付的现金。3.支付的各项税费。4.支付的其他与经营活动有关的现金。
（二）投资活动产生的现金流量
流入量1.收回投资所收到的现金。2.取得投资收益收到的现金。3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额。4.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额。5.收到的其他与投资活动有关的现金。流出量1.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金。2.投资所支付的现金。3.取得子公司及其他营业单位支付的现金净额。4.支付的其他与投资活动有关的现金。
（三）筹资活动产生的现金流量
流入量1.吸收投资所收到的现金。2.取得借款所收到的现金。3.收到的其他与筹资活动有关的现金。流出量1.偿还债务所支付的现金。2.分配股利或利润或偿付利息所支付的现金。3.支付的其他与筹资活动有关的现金。以上三部分内容就构成了现金流量表的主体部分。
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现金流量表的分析
具体来说，现金流量表的分析可从以下五个方面进行：
1、流入、流出原因的分析
现金流量表将现金流量划分为经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量，并按现金的流入、流出项目分别反映，有利于报表使用者对其流动原因进行分析。
通过该表，报表使用者可以清楚地了解企业当期现金流入、流出的原因，即现金的来源和去向。
2、偿债能力的分析
企业在正常经营活动中所获得的现金收入，首先要满足企业持续经营的基本支出，如购买原材料、支付职工工资、交纳税金等，然后才能用于偿付债务。
所以，在分析企业偿债能力时，首先要看企业当期取得的现金收入在满足生产经营所需现金支出后，是否有足够的现金用于偿还到期债务。在资产负债表和利润表的基础上，可以用短期偿债能力、长期偿债能力两个比率来分析。
一般情况下，上述比值越大，意味着企业偿还债务的能力越强，但是，并非这两个比值越大越好。
3、利润质量的分析
利润表是企业根据权责发生制原则和配比原则编制的，利润质量往往受到一定的影响，它不能反映企业生产经营活动产生了多少现金，但通过经营活动的现金流量与会计利润进行对比，就可以对利润质量进行评价。