贷：银行存款/库存现金
返还的工会经费是给企业工会组织的 ， 主要用于职工或工会活动 ， 单独核算 ， 属于专款专用 ， 并不是给企业的 ， 所以不能作为企业的收入；也不属于增值税的应税行为 ， 也不需要交增值税 。
04
工会经费如何申报？
《企业所得税法实施条例》第四十一条规定 ， 企业拨缴的工会经费 ， 不超过工资薪金总额2%的部分 ， 准予扣除 。
注意：
1、此处是实际拨缴的工会经费 ， 如果只是计提的没有实际拨付 ， 不允许税前扣除 ， 需纳税调增 。
2、必须取得合法有效、有效的扣除凭证（工会经费收入专用收据、税局代收凭据） ， 否则不能税前扣除 ， 需纳税调增 。
具体在申报表填写的时候 ， 填写A105050表
公司2021年工资薪金总额500万 ， 按2%计提并拨付了工会经费500*2%=10万 ， 申报表填写如下 ， 其他栏次省略 。
1、账载金额填报公司会计核算计入成本费用的工会经费支出金额10万；
借：管理费用—工会经费10万
贷：应付职工薪酬—工会经费10万
2、实际发生额分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的工会经费本年实际发生额 ， 公司10万全额拨付给工会 ， 所以 ， 这里的实际发生额应该填写10万 。
借：应付职工薪酬—工会经费10万
贷：银行存款10万
3、税收金额填报按照税收规定允许税前扣除的金额 ， 按第1行第5列“工资薪金支出/税收金额”×2%与本行第1列、本行第2列三者孰小值填报 ， 这三个数据都是10万 ， 所以税收金额也是10万 。
4、纳税调整金额填报第1-5列的余额 ， 这里不需要纳税调整 。
05
小微企业、个体户 ，
优惠政策思维导图！
这几年国家陆续出台了很多支持小微企业、个体户的优惠政策！具体我们给你们准备了思维导图 ， 方便大家学习~
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