【制造业开增值票到多少点子,如何提升制造业核心竞争力】一般纳税人无进项票可以直接开增值税票吗？
很荣幸收到邀请回答这个问题 。第一个问题“一般纳税人没有进项票，销售了商品，可以开出增值税票吗？”答案是肯定可以的 。一般纳税人只要销售了商品就可以开具增值税发票（包括增值税普通发票和增值税专用发票都可以开具） 。前提是销售了商品，发生了真实的交易往来，而不是虚构的 。没有进项票，一般纳税人销售商品的税率是17%，真实的增值税税负率也是17% 。
第二个问题“除了按照17%交税，会有别的问题吗？”问题描述不是很清晰，没说明是哪方面的问题 。如果单指税收的话，一般纳税人除了缴纳增值税以外，还要缴纳企业所得税，城建费、教育附加费等等 。企业重点关注企业所得税，一般使用税率25%，小微企业减半征收实际税率10% 。最后，企业一定要做好税务筹划 。没有进项票，企业增值税税负率达到17%，远远超出社会平均税负水平，税收负担过重，不利于企业长远发展 。
增值税下降3%至13%，对制造业有什么利好？
增值税税率从16%下降到13%，理论上，降税意味着降低制造企业的税收负担 。然而，现实总会听到不同的声音！根据现实工作中突出的经济行为（概括为以下三点），笔者通过数据演算详细和大家讨论一下增值税税率下降，对于制造业的主要影响：一、增值税税率下降，确认的收入和成本没有变化增值税属于流转税中的价外税，会计核算依据的是不含税采购价款或者不含税销售价款，进而确认相应的采购成本或者销售收入 。
这样的情况，对于制造业的销售利润，没有实质性的变化和影响 。唯一的利好，体现在“随货同行”的增值税占压资金，得到了一定限度的释放！通俗的说，增值税占压的资金由16%下降到13% 。例1：A企业向B企业销售商品，签订购销合同并约定不含税销售价款为100万元，降税前的增值税税率为16%，降税后的税率为13%1、会计分录分解降税前（销售方）：借：应收账款—B1160000元贷：主营业务收入1000000元贷：应交税费—应交增值税（销项税额）160000元降税前（采购方）：借：原材料1000000元贷：应交税费—应交增值税（进项税额）160000元贷：应付账款—A1160000元降税后（销售方）：借：应收账款—B1130000元贷：主营业务收入1000000元贷：应交税费—应交增值税（销项税额）130000元降税后（采购方）：借：原材料1000000元贷：应交税费—应交增值税（进项税额）130000元贷：应付账款—A1130000元2、销售收入及采购成本的前后对比将上述会计分录汇总计算如上图，随着增值税税率从16%降低3%到13%，其销项税额（对应进项税额）也从16万元下降到13万元，下降的绝对值为3万元；然而，降税前和降税后，无论是采购成本还是销售收入均为不含税价款100万元，收入和成本均未发生质的变化 。
也就是说，增值税税率下降，约定的不含税价款不变，购销双方的收入、成本、以及毛利都没有发生变化 。增值税税率下降，对于制造业的利润不构成直接的影响 。增值税税率的下降，导致价税合计随之下降，税金占压企业资金的值下降了 。从制造企业资金占用的角度看，这样的变化是积极的！二、增值税税率下降，采购或者销售的售价(价税合计)不变例2：A企业长期向B企业销售某商品，2019年2月份销售某商品，价税合计100万元；2019年5月份提供同样的商品，约定价税合计依然是100万元 。
1、会计分录分解降税前（销售方）：借：应收账款—B1000000元贷：主营业务收入862068.97元贷：应交税费—应交增值税（销项税额）137931.03元降税后（销售方）：借：应收账款—B1000000元贷：主营业务收入884955.75元贷：应交税费—应交增值税（销项税额）115044.25元降税前（采购方）：借：原材料862068.97元贷：应交税费—应交增值税（进项税额）137931.03元贷：应付账款—A1000000元降税后（采购方）：借：原材料884955.75元贷：应交税费—应交增值税（进项税额）115044.25元贷：应付账款—A1000000元2、销售方确认的收入，前后对比当购销双方约定的价税合计不变的情况下，税率下降后，增值税由137931.03下降到115044.25元，下降了22886.79元 。
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