【制造业开增值票到多少点子,如何提升制造业核心竞争力】一般纳税人无进项票可以直接开增值税票吗?
很荣幸收到邀请回答这个问题 。第一个问题“一般纳税人没有进项票,销售了商品,可以开出增值税票吗?”答案是肯定可以的 。一般纳税人只要销售了商品就可以开具增值税发票(包括增值税普通发票和增值税专用发票都可以开具) 。前提是销售了商品,发生了真实的交易往来,而不是虚构的 。没有进项票,一般纳税人销售商品的税率是17%,真实的增值税税负率也是17% 。
第二个问题“除了按照17%交税,会有别的问题吗?”问题描述不是很清晰,没说明是哪方面的问题 。如果单指税收的话,一般纳税人除了缴纳增值税以外,还要缴纳企业所得税,城建费、教育附加费等等 。企业重点关注企业所得税,一般使用税率25%,小微企业减半征收实际税率10% 。最后,企业一定要做好税务筹划 。没有进项票,企业增值税税负率达到17%,远远超出社会平均税负水平,税收负担过重,不利于企业长远发展 。
增值税下降3%至13%,对制造业有什么利好?
增值税税率从16%下降到13%,理论上,降税意味着降低制造企业的税收负担 。然而,现实总会听到不同的声音!根据现实工作中突出的经济行为(概括为以下三点),笔者通过数据演算详细和大家讨论一下增值税税率下降,对于制造业的主要影响:一、增值税税率下降,确认的收入和成本没有变化增值税属于流转税中的价外税,会计核算依据的是不含税采购价款或者不含税销售价款,进而确认相应的采购成本或者销售收入 。
这样的情况,对于制造业的销售利润,没有实质性的变化和影响 。唯一的利好,体现在“随货同行”的增值税占压资金,得到了一定限度的释放!通俗的说,增值税占压的资金由16%下降到13% 。例1:A企业向B企业销售商品,签订购销合同并约定不含税销售价款为100万元,降税前的增值税税率为16%,降税后的税率为13%1、会计分录分解降税前(销售方):借:应收账款—B1160000元贷:主营业务收入1000000元贷:应交税费—应交增值税(销项税额)160000元降税前(采购方):借:原材料1000000元贷:应交税费—应交增值税(进项税额)160000元贷:应付账款—A1160000元降税后(销售方):借:应收账款—B1130000元贷:主营业务收入1000000元贷:应交税费—应交增值税(销项税额)130000元降税后(采购方):借:原材料1000000元贷:应交税费—应交增值税(进项税额)130000元贷:应付账款—A1130000元2、销售收入及采购成本的前后对比将上述会计分录汇总计算如上图,随着增值税税率从16%降低3%到13%,其销项税额(对应进项税额)也从16万元下降到13万元,下降的绝对值为3万元;然而,降税前和降税后,无论是采购成本还是销售收入均为不含税价款100万元,收入和成本均未发生质的变化 。
也就是说,增值税税率下降,约定的不含税价款不变,购销双方的收入、成本、以及毛利都没有发生变化 。增值税税率下降,对于制造业的利润不构成直接的影响 。增值税税率的下降,导致价税合计随之下降,税金占压企业资金的值下降了 。从制造企业资金占用的角度看,这样的变化是积极的!二、增值税税率下降,采购或者销售的售价(价税合计)不变例2:A企业长期向B企业销售某商品,2019年2月份销售某商品,价税合计100万元;2019年5月份提供同样的商品,约定价税合计依然是100万元 。
1、会计分录分解降税前(销售方):借:应收账款—B1000000元贷:主营业务收入862068.97元贷:应交税费—应交增值税(销项税额)137931.03元降税后(销售方):借:应收账款—B1000000元贷:主营业务收入884955.75元贷:应交税费—应交增值税(销项税额)115044.25元降税前(采购方):借:原材料862068.97元贷:应交税费—应交增值税(进项税额)137931.03元贷:应付账款—A1000000元降税后(采购方):借:原材料884955.75元贷:应交税费—应交增值税(进项税额)115044.25元贷:应付账款—A1000000元2、销售方确认的收入,前后对比当购销双方约定的价税合计不变的情况下,税率下降后,增值税由137931.03下降到115044.25元,下降了22886.79元 。
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