详解可转换公司债券可转换债券( 四 ) _云知道

负债成分金额合计：391750+43290=435040
权益成分金额：500000-435040=64960
借：银行存款 500000
借：应付债券—利息调整 64960
贷：应付债券—面值 500000
贷：其他权益工具 64960
2020年12月31日：
实际利率法计算的利息摊销：435040*5%=21752
票面利息费用：500000*2%=10000
借：财务费用 21752
贷：应付利息 10000
贷：应付债券—利息调整 11752
以下省略每年计息及收息分录。
相关利息费用和本金的摊销如下图：

2024年12月31日（省略2024年计提及发放利息分类）：
应付债券--成本为500000，应付债券--利息调整为0 。
借：应付债券--成本 500000
贷：银行存款 500000
ii. 假设第4年初生煎包公司要求转股：
截止2023年1月1日，小笼包公司股票涨幅较大，生煎包公司将全部持有的可转债转为小笼包公司股票。
在转换日，应付债券的摊余成本为472088.18，其中面值为500000，利息调整为-27911.82，权益部分仍为64960，累计转股25000股。
其他分录不变。
投资者生煎包公司的会计处理：
2023年1月1日：
借：交易性金融资产--股票 500000
贷：交易性金融资产--可转债 500000
发行方小笼包公司的会计处理：
2023年1月1日：
借：应付债券--面值 500000
贷：应付债券--利息调整 27911.82
贷：股本 25000
贷：资本溢价--股本溢价 447088.18
借：其他权益工具 64960
贷：资本溢价--股本溢价 64960
iii. 假设第4年初小笼包公司提前赎回可转债：
截止2023年1月1日，小笼包公司股价连续30个交易日平均价为30元，且最低价不低于26元，符合强制赎回条件，小笼包公司进行了强制赎回，处置对价为55000 。
在转换日，应付债券的摊余成本为472088.18，权益部分仍为64960，累计转股25000股。其他分录不变。
投资者生煎包公司的会计处理：
2023年1月1日：
借：银行存款 550000
贷：交易性金融资产--可转债 500000
贷：投资收益 50000
发行方小笼包公司的会计处理：
2023年1月1日：
我们对处置价款进行拆分：
债券部分：账面价值472088.18，其中面值为500000，利息调整为-27911.82
处置价款为：550000*472088.18 / (472088.18+64960)=483473.38
处置损失：483473.38-472088.18=11385.20权益部分：账面价值64960，
处置价款为：550000*64960 / (472088.18+64960)=66526.62
处置损失：66526.62-64960=1566.62借：应付债券--面值 500000
借：其他权益工具 64960借：财务费用 11385.20
借：资本公积--资本溢价 1566.62
贷：应付债券--利息调整 27911.82
贷：银行存款 550000
iv. 假设第4年初生煎包公司要求提前回售债券：
截止2023年1月1日，小笼包公司前30 个交易日平均股价为12元，且最高价未达到14元，符合提前回售的要求，生煎包公司要求回售债券。与上述提前赎回会计分录相似。
06|上市公司发行可转债条款示例

伊力转债示例
好了，关于可转债的各个维度的分析就到这里了，可转债作为一项复合金融工具同时具有债性、股性和可转换性，了解其三重（精分）属性的背后更要了解其原理，这样才能更加容易地掌握其原理。
更多往期关于新金融工具减值的文章请戳以下链接：
新金融工具准则解读：金融资产四分类转三分类
新金融工具准则解读：金融资产对应科目及列报