目前已经发现部分存在账外经营行为的企业 ， 将原始资料按周或按月进行转移 ， 甚至进行销毁的个案 。C、现金交易成为账外经营的最大“黑洞” 。大 部分体外循环企业 。其表面都具有“健全”的财务制度、“规范”的会计核算的掩入耳目的外衣;而在其迷人的外衣下 ， 却都普遍在采用现金交易、多头银行开户等 体外循环的手法 ， 而现金交易则是最大的“黑洞” ， 也是导致税务稽查人员难以取得充分证据和认定不足的难处所在 。
查处中发现 ， 有的企业将自制凭证不编号 ， 或 设定各种特殊记号和代号 ， 隐藏账外账事实 ， 特别是一些企业利用信用卡结算或现金交易 ， 致使稽查人员往往无法进行资金跟踪 ， 大量账外经营无法取证 ， 这已经成 为新形势下偷逃税的又一个“黑洞” 。D、部分企业表现了较强的反查抗查性 。查 账外账较之日常税务检查难度大 ， 困难之一 ， 在于部分企业往往以账簿意外损毁、丢失不全 ， 或会计流动变换频繁 ， 以前资料保管交接不善 ， 致使账册资料残缺等为 借口 ， 藏匿有关证据资料 。
而税务机关只能依据《征管法》第六十条第二款规定 ， 对“末按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的 ， 由税务机关责令 限期改正 ， 可以处2000元以下罚款;情节严重的处2000元以上 ， 1万元以下罚款” 。账外经营企业利用目前税法对此轻罚的“空子” ， 以反查和抗查账外账 证据的收集 。2、对治理账外经营顽症的五点建议有的企业备有几本账 ， 自己掌握的是不公示于人的真账 ， 给上级和税务部门看的 ， 往往是精加工的一本“应付账” 。
A、治理账外经营顽症要下综合整治的重药 。建 议在全省或全国范围内 ， 集中组织开展对账外经营这一较为普遍的涉税违法活动的税收专项检查 ， 进行集中性的专项整治 ， 制定出台严格的惩处规定与办法 ， 加大对 账外经营行为的打击力度 ， 造成“做假账”人人喊打的声势 ， 形成对账外经营的强大的税务稽查威慑力 ， 让账外经营者无处躲藏 。
B、尽快制定有关现金管理法规 ， 加强金融监管力度 。目前 ， 金融监管制度滞后 ， 现金交易失控 ， 个人银行信用卡在企业经营中使用的管理办法缺失 ， 是造成账外经营的直接原因之一 ， 需要相关部门加以认真的研究 。建议加快银税共享的资金信息平台建设 ， 使企业资金的进出流向 ， 有严格的监控机制和办法 。C、必须规范行业主管部门及记账公司的管理和中介职能 。
随 着经济体制改革的不断深化 ， 行业管理的作用有逐步缩小的趋向 ， 对下管企业的管理弱化 ， 是造成部分企业敢于不遵守企业财务核算和管理制度 ， 利用体外循环手法 进行逃避缴纳税款的一个外因 。建议 ， 行业主管部门应建立健全对下属企业经营和财务监管的职能性制度.规定对被查处有下属企业以账外经营故意逃避缴纳税款行 为的 ， 或不能配合税务部门进行案件查处的行业主管部门 ， 应负一定的连带责任 。
有条件的行业主管部门 ， 应对下属企业的财务人员制定相关的约束制度和规定 。同 时 ， 应进一步规范各种财务公司、代理记账公司、事务所的中介行为 。从税务稽查实践看 ， 上述代理机构有相当一部分没有起到应有的财务监督管理作用 ， 有的甚至 参与纳税人的涉税违法行为 ， 帮助涉案企业隐瞒逃避缴纳税款 。对此类中介公司 ， 必须同样制定相应的法规和约束办法 ， 进行规范性整治 。
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