减免所得税如何进行账务处理?
对于免征企业所得税的会计处理具有代表性的归纳起来有4中处理方式:第一种:对免征年度的所得税不做任何会计处理.第二种:转入利润分配—未分配利润1、 免征企业所得税年度借:所得税费用贷:应交税金—应交所得税2、 批准免征所得税年度借:应交税金—应交所得税贷:利润分配—未分配利润或所得税费用第三种:转盈余公积—减免税基金1、 免征企业所得税年度借:所得税费用贷:应交税金—应交所得税)2、 批准免征所得税年度借:应交税金—应交所得税贷:盈余公积—减免税基金第四种:转资本公积1、 免征企业所得税年度借:所得税费用贷:应交税金—应交所得税2、 批准免征所得税年度借:应交税金—应交所得税贷:资本公积—其他资本公积根据文件对于免征的企业所得税只能用于企业发展,不能用于个人利润的分配,所以第二种账务处理是不能够采用的,第一种处理不符合会计原则和会计准则,也不符合税务方面的规定,也不采用,哪么到底采用第三种还是第四种账务处理方法?这要看会计主体是什么性质 。
【减免所得税如何处理,企业所得税分录大全】如果会计主体是股份企业或有限责任公司,则采用第四种方法,因为应交税金—应交所得税转入资本公积后不可以再转入利润分配—未分配利润科目,弥补亏损,变相用于个人利润分配,只能转增资本 。如果会计主体是国有企业或者集体企业,采用第三种处理方法,因为国有企业或集体企业股东是国家或集体,不会向个人分配利润 。转入盈余公积既可以用于弥补亏损也可以用于转增资本,总之用于企业的发展 。
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